21.為什么對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的污染物暫免征稅?

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中因使用化肥、農(nóng)藥等形成污染物，并通過(guò)農(nóng)田地表徑流、農(nóng)田排水和地下滲漏等方式進(jìn)入水體而造成面源污染。鑒于上述污染情況較為復(fù)雜，難以準(zhǔn)確計(jì)量污染排放量。同時(shí)，考慮農(nóng)民負(fù)擔(dān)能力較弱，為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，稅法規(guī)定暫不對(duì)農(nóng)業(yè)污染征稅。

22.為什么對(duì)規(guī)模化養(yǎng)殖排放的污染物不予免稅?

目前，我國(guó)畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)(戶(hù))1億多個(gè)，畜禽養(yǎng)殖規(guī)模化率達(dá)54%，畜禽糞污年產(chǎn)生量約38億噸，畜禽養(yǎng)殖化學(xué)需氧量、氮、磷、銅、鋅的排放量分別占農(nóng)業(yè)源排放總量的96%、38%、56%、99%和98%，畜禽糞污成為農(nóng)業(yè)面源污染的主要來(lái)源。鑒于規(guī)模化養(yǎng)殖對(duì)農(nóng)村環(huán)境危害較大，所以稅法中未將其列入免稅范圍。

但在具體征稅政策上，對(duì)不同的規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)采取區(qū)別對(duì)待，而不是簡(jiǎn)單按畜禽飼養(yǎng)量征稅。一是規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)自行或委托他人采取糞肥還田、制造有機(jī)肥、制取沼氣等方法，對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用或無(wú)害化處理，不向外環(huán)境排放污染物的，不征收環(huán)境保護(hù)稅。二是規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物，排放量可以監(jiān)測(cè)的，按實(shí)際監(jiān)測(cè)的排放量征收環(huán)境保護(hù)稅。三是規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物，但沒(méi)有設(shè)置固定的污染排放口，其排污量無(wú)法實(shí)際監(jiān)測(cè)的，依據(jù)稅法附表2中“禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值”表，按畜禽飼養(yǎng)量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算征稅。

23.為什么對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)等流動(dòng)污染源排放的污染物暫予免稅?

汽車(chē)尾氣對(duì)環(huán)境污染大，應(yīng)充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)減少尾氣排放。但考慮到現(xiàn)行稅制中已有消費(fèi)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等稅種對(duì)汽車(chē)生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中車(chē)船稅、消費(fèi)稅按排量征稅，已體現(xiàn)了稅收調(diào)節(jié)和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，所以稅法對(duì)汽車(chē)等流動(dòng)污染源排放的污染物規(guī)定暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。

24.為什么對(duì)城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場(chǎng)所達(dá)標(biāo)排放的污染物暫予免稅?

城鄉(xiāng)污水和生活垃圾處理廠(chǎng)是污染治理單位，也可能是污染排放大戶(hù)。但考慮到城鄉(xiāng)污水和生活垃圾處理廠(chǎng)承擔(dān)了部分公共服務(wù)職能，具有準(zhǔn)公共服務(wù)性質(zhì)，特別是目前許多城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場(chǎng)所運(yùn)營(yíng)較為困難，各級(jí)財(cái)政予以適當(dāng)補(bǔ)貼。因此，為減輕城鄉(xiāng)污水、垃圾集中處理場(chǎng)所的運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)其不斷改進(jìn)治污工藝和技術(shù)水平、減少污染物排放的積極性，稅法規(guī)定對(duì)其暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。但同時(shí)附加一個(gè)條件，即不得超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn);凡超過(guò)規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)一律照章征稅。

25.為什么對(duì)工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所達(dá)標(biāo)排放的污染物不予免稅?

工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所與城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所的性質(zhì)不同。工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所服務(wù)于工業(yè)園區(qū)內(nèi)少數(shù)企業(yè)，由雙方協(xié)商確定服務(wù)費(fèi)用，具有商業(yè)性質(zhì)且盈利狀況好。為此，稅法規(guī)定對(duì)工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所排放的污染物予以征稅。工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所按要求須達(dá)標(biāo)排放，達(dá)標(biāo)排放污水所含污染物一般較少，為此，根據(jù)稅法規(guī)定按污染當(dāng)量數(shù)征稅計(jì)算，工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所稅收負(fù)擔(dān)不重。

26.為什么按納稅人排污濃度值不同設(shè)置兩檔減稅政策?

根據(jù)污染物排放濃度實(shí)行差別化征稅政策，對(duì)促進(jìn)企業(yè)減排可以起到良好的激勵(lì)作用。現(xiàn)行排污費(fèi)制度，只規(guī)定了一檔減征政策，即對(duì)排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低于國(guó)家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上的，減半征收排污費(fèi)。考慮到將排放濃度值降到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%以上技術(shù)要求較高，一些企業(yè)可能享受不到優(yōu)惠政策，為充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)引導(dǎo)作用，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性，稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)改進(jìn)工藝、減少對(duì)環(huán)境的污染。

27.環(huán)境保護(hù)稅如何征管，稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)保部門(mén)如何建立協(xié)作機(jī)制?

現(xiàn)行排污費(fèi)由環(huán)保部門(mén)征收，改征環(huán)境保護(hù)稅后，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的規(guī)定征收管理，增強(qiáng)了執(zhí)法的規(guī)范性、剛性。同時(shí)，考慮到征收環(huán)境保護(hù)稅對(duì)污染物排放監(jiān)測(cè)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求較高，離不開(kāi)環(huán)保部門(mén)的配合，環(huán)境保護(hù)稅法確定了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任;稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理，環(huán)保部門(mén)負(fù)責(zé)依法對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理;環(huán)保部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)須建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。這一征管模式突出了納稅人自主如實(shí)申報(bào)納稅的義務(wù)，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的主體責(zé)任，并要求環(huán)保部門(mén)對(duì)排污征稅提供信息核查，配合做好稅務(wù)征管工作。

28.環(huán)境保護(hù)稅征管涉及稅務(wù)、環(huán)保兩個(gè)部門(mén)，如果發(fā)生征納稅爭(zhēng)議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對(duì)象是誰(shuí)?

環(huán)境保護(hù)稅法第14條規(guī)定：環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征收管理法和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測(cè)管理。行政復(fù)議法實(shí)施條例第11條規(guī)定：公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，依照行政復(fù)議法和本條例的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的行政機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。行政訴訟法第26條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。根據(jù)上述法律法規(guī)的規(guī)定，如果發(fā)生征納稅爭(zhēng)議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對(duì)象是作出具體稅收征管行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

29.為什么環(huán)境保護(hù)稅法對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)保部門(mén)違法責(zé)任沒(méi)有做出細(xì)化規(guī)定?

稅收征收管理法、環(huán)境保護(hù)法等有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)納稅人納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅、環(huán)保部門(mén)監(jiān)測(cè)污染物等工作中應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任已做出了明確規(guī)定。

《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款”。第八十二條規(guī)定，“稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。”

編輯：趙凡